Как выбрать систему налогообложения?


Содержание

От используемой системы налогообложения зависит процент получаемой прибыли и затраты, связанные с ведением бухгалтерии. Популярностью среди малого и среднего бизнеса пользуются:

  • Общая система налогообложения (ОСНО).
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Разберемся, чем отличаются эти формы друга от друга и в каких ситуациях окажутся наиболее полезны.

Выбор системы налогообложения

Определения

ОСНО УСН ЕНВД
Режим налогообложения «по умолчанию». По сути является не налоговой системой, а совокупностью норм и правил ведения бухгалтерского учета. Автоматически применяется к тем организациям, которые не заявили о переходе на другую форму уплаты налогов. Это специальный режим налогообложения, предназначенный в первую очередь для малого бизнеса и позволяющий сократить объем уплачиваемых налогов. В Налоговом кодексе под УНС понимаются две системы: УНС Доходы и УНС Доходы минус расходы. Система, которая позволяет заменить фактическую уплату налога на прибыль, имущество, НДС на налог с потенциально полученного дохода. Он высчитывается на основании физических показателей компании: количества сотрудников, площади магазина, числа посадочных мест и т.д.

Из какой суммы высчитывается налог

ОСНО УСН ЕНВД
В зависимости от объекта, к которому применяется данная система, т.е. для налога на прибыль сумма вычисляется на основании дохода компании, для НДФЛ – из дохода физического лица, и т.д. УСН Доходы – из доходов организации или ИП.

УСН Доходы минус расходы – их доходов налогоплательщика за вычетом расходов.

Вмененный доход организации или ИП.

Ставки налога

ОСНО УСН ЕНВД
Зависит от типа налога, на основании которого рассчитывается сумма:

 

Для налога на прибыль – 20% или 0-30% для отдельных категорий предприятий.

Для налога на доход физ. лиц – 13%.

Для налога на добавленную стоимость – 0%, 10% или 18%.

Для налога на имущество компании – 2,2%.

Для налога на имущество частных лиц – 2%.

Для УСН Доходы ставка колеблется между 1% и 6% (в зависимости от региона), для УСН Доходы минус расходы – 5-15%. Составляет 15% от величины вмененного дохода. Рассчитывается по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Где:

ФП – физический показатель. Им может стать количество персонала, количество торговых точек и т.д.;

БД – базовая доходность в месяц на единицу ФП, измеряется в рублях;

К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Министерства экономразвития. В 2017 году К1 составляет 1,798;

К2 – корректирующий понижающий коэффициент. Его определяют местные органы. Может быть от 0, 005 до 1.

Рассчитать налог также можно в онлайн-калькуляторах.

Кто может использовать систему налогообложения

ОСНО УСН ЕНВД
Организация любой формы собственности и осуществляющая любой вид деятельности. Форма собственности:

ООО или ИП, кроме иностранных и бюджетных компаний.

Количество сотрудников:

До 100 человек.

Получаемый доход:

УСН нельзя применять, если ежегодный доход стал больше 60 млн. рублей. Эта сумма изменяется каждый год из-за умножения на коэффициент-дефлятор.

Также ООО не сможет использовать упрощенную систему в том случае, если за 9 месяцев, предшествующих подаче заявления о переходе на УНС, ее доход суммарно составил 45 млн. рублей.

Виды деятельности:

Упрощенная система не применяется к компаниям, которые:

  • Занимаются производством акцизных товаров вроде алкоголя, табачных изделий, топлива и т.д.
  • Осуществляют добычу полезных ископаемых, кроме общераспространенных: песка, камня, глины, торфа и т.д.
  • Ведут банковскую, инвестиционную или страховую деятельность,
  • проводят операции с ценными бумагами.
  • Предоставляют услуги частных адвокатов и нотариусов.

Детальный перечень недопустимой для УСН деятельности можно найти в ст. 346.12 НК РФ.

Форма собственности:

ООО или ИП, кроме компаний, имеющих более 25% доли участия других предприятий.

Количество сотрудников:

До 15 человек, включая самого индивидуального предпринимателя.

Получаемый доход:

Не ограничен.

Виды деятельности:

Использовать ЕНВД может только организация, которая оказывает услуги:

  • ветеринарные;
  •  бытовые;
  •  ремонта автомобилей, автомобильных перевозок и автостоянок;
  • общественного питания;
  • розничной торговли на площадях до 150 кв. метров.

В некоторых регионах в список могут не включаться некоторые виды деятельности.

Детальный перечень подходящей для ЕНВД деятельности можно найти в ст. 346.26 НК РФ.

Что можно списать на расходы

При использовании общей и упрощенной «Доходы минус расходы» системы налогообложения можно существенно сократить объем выплат. Для этого необходимо предоставить в налоговую службу список обоснованных расходов – потраченных непосредственно на развитие бизнеса денег. Они будут вычтены из суммы для исчисления налога.

Кроме этого, существуют перечни затрат, которые могут быть учтены при расчете налога. Для ОСНО и УСН они отличаются, при этом общая система имеет более обширный перечень допустимых расходов, чем упрощенная.

УСН или ОСНО

УСН ОСНО
Полный перечень расходов, которые могут быть вычтены из дохода, представлен в ст. 346.16 НК РФ. Это могут быть затраты на:

  • возведение сооружений и реконструкцию;
  • покупку нематериальных активов;
  • ремонт оборудования;
  • платежи за арендное имущество;
  • материальные расходы;
  • выплату зарплат и материальных пособий, обязательного страхования.

Полный список включает в себя 36 пунктов.

Кроме того, расходы должны соответствовать нескольким требованиям:

  • экономическая обоснованность;
  • наличие полной оплаты поставщику товаров или услуг;
  • предмет затрат получен;
  • есть документы, подвтерждающие факт расходов.
При общей системе налогообложения действует список расходов, указанных в ст. 252-270 НК РФ. Перечень гораздо более обширен и включает большие группы затрат, связанных с расходами на:

  • производство и реализацию продукции;
  • оплату труда сотрудников;
  • материальные затраты;
  • амортизируемое имущество;
  • ремонт основных средств;
  • добычу полезных ископаемых;
  • проведение научных исследований и опытов;
  • страхование.

Как и в случае с УНС, необходимо предоставить документы, подтверждающие экономическую обоснованность и свершившийся факт расходов.

 

 

 

Особенности и преимущества систем

ОСНО УСН ЕНВД
Не требует запросов в налоговую службу, ООО или ИП сразу присваивается эта система.

Включает обширный список расходов, которые могут быть вычтены из дохода, с которого исчисляется налог.

Есть льготы по некоторым видам прибыли, например, для медицинских или образовательных предприятий.

Подходит организациям с любым организационно-правовым типом и объемом дохода.

Самый главный минус ОСНО – самая высокая налоговая ставка среди других систем.

Общий вывод: весьма специфический и дорогостоящий режим налогообложения, который есть смысл применять в очень ограниченных случаях.

Низкие ставки по налоговым сборам.

Гибкая система. При невысоких расходах можно выбрать систему с невысокой ставкой, если затраты составляют большую часть дохода, то вариант налогообложения с вычетом расхода.

Простая отчетность. ИП не нужно вести даже бухгалтерский учет, достаточно Книги расходов и доходов. Документы предоставляются в налоговую службу одной декларацией ежегодно. Декларации по отчетным периодам вести нужно, но подавать в НС – нет.

Плательщики УСН редко сталкиваются с выездными проверками.

Не нужно платить НДС во всех случаях, кроме ввоза товара на территорию России.

Недостатки системы – небольшой список учитываемых расходов и ограничения по доходам и персоналу. Впрочем, для МСБ последние два пункта не очень актуальны.

Общий вывод: универсальная и подходящая большинству представителей малого и среднего бизнеса система.

Оценка дохода в физических показателях, а не финансовых.

Платить налог нужно постоянно, вне зависимости от наличия доходов.

При высоком уровне дохода без роста физических показателей предприятия может оказаться значительно выгоднее УСН.

До середины 2018 года плательщики ЕНВД могут работать без кассового аппарата, однако этот срок может быть продлен до 2021 года. При оказании услуг населению необходимо обязательно выписывать бланк строгой отчетности.

Сильно ограничивает по возможным видам деятельности и штату.

Нет ограничений на получаемый доход.

Налог может быть уменьшен за счет выплаты обязательных страховых взносов.

Отчетность необходимо сдавать ежеквартально.

Общий вывод: если юр. лицо или ИП подходит под требования налоговой системы и имеет высокий доход, то ЕНВД может стать более выгодной заменой УСН.

Как выбрать режим налогообложения

 

Отрасль: Организационные вопросы

Leave a Reply